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複委託的稅務說明：美股股息預扣 30％、海外所得 100 萬申報門檻與試算

Q: 買美股 ETF 也有股息預扣稅嗎？

原則上有。ETF 發放的股利配息（如 SPY、QQQ 定期配息），台灣投資人收取時適用 30％ 預扣。但依美國 IRS 規定，部分配息類型可免預扣，例如 ETF 分配的資本利得、特定利息相關股利。債券型 ETF 的配息多屬利息性質，部分券商會先預扣，事後再依發行商公布的配息結構退回，實際以券商處理為準。

複委託持有美股涉及兩種稅：美國對股息預扣 30％（台灣投資人只收到 70％），以及台灣海外所得達 100 萬元須計入基本所得額申報。兩者性質不同，但美國已預扣的稅款，符合條件時可在限額內扣抵台灣的基本稅額（見下方說明）。這篇用試算說明實領股息、申報金額與門檻。

📌 重點先看

美國對外國投資人股息預扣稅基本稅率 30％，由支付機構自動扣繳（依撰稿時現況，台美無租稅協定）
試算：股息 1,000 美元 → 預扣 300、實領 700；台灣申報仍以稅前 1,000 美元計入海外所得
台灣：同一申報戶年度海外所得達 100 萬元，須全數計入基本所得額；基本所得額超過 750 萬元才計算基本稅額，再與一般所得稅額比較，基本稅額較高時才補繳差額
美國預扣稅款可在限額內扣抵基本稅額（須附納稅證明並經簽證），但只有基本稅額高於一般所得稅額、需要補繳差額時才用得上
ETF 的股利配息原則上同樣預扣 30％（部分配息類型依 IRS 規定免預扣）；資本利得美國通常不課、台灣計入海外所得
持有美股也涉及遺產稅：美國對非美國人的美國境內資產，合計超過 6 萬美元就須申報，最高稅率 40％；複委託的繼承程序較單純，但不代表法律上豁免

最後更新：2026/09/29

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🇺🇸 美國股息預扣稅（Withholding Tax）

美國對外國投資人（非美國公民／居民）的股息收入徵收預扣稅，基本稅率 30％，可依租稅協定降低。截至本站撰稿時（2026 年 9 月），台灣與美國尚無租稅協定，因此適用完整 30％；股息在發放前就由支付機構扣繳，投資人不需向美國另外申報。美國眾議院已於 2025 年 1 月通過「美台快速雙重稅收減免法案」，內容將大部分股息預扣稅率降至 15％，但目前仍待參議院審議；通過後還須經美國總統簽署，並由台美完成互惠程序才會生效。

🧮 股息實領與申報金額試算

以下為假設情境，僅供理解機制，非報酬保證，實際結果會因市場與個人狀況而不同。

假設持有美股 ETF 一次配息共 1,000 美元
預扣稅 = 1,000 × 30％ = 300 美元；實領 = 700 美元（70％）
台灣申報海外所得：以稅前 1,000 美元（預扣前全額）計入海外所得

已預扣的 300 美元，依所得基本稅額條例第 13 條，可在限額內扣抵基本稅額：須提出美國稅務機關發給的同一年度納稅證明，並經我國駐外使領館或政府認許機構簽證。可扣抵金額取「扣抵限額」與「納稅證明所載已納稅額」兩者較低者，且不得超過因加計海外所得而增加的基本稅額（財政部稅務入口網：海外已納稅額扣抵）。只有基本稅額高於一般所得稅額、需要補繳差額時，這筆稅款才用得上。

🇹🇼 台灣海外所得申報：100 萬門檻

美股的資本利得（買賣差價）與股息，在台灣稅法下都屬海外所得。依最低稅負制，同一申報戶全年海外所得達新台幣 100 萬元，須全數計入基本所得額。基本所得額超過 750 萬元者，先扣除 750 萬元，餘額按 20％計算基本稅額，再與一般所得稅額比較；基本稅額較高時，才就差額繳納，繳納前可先扣抵海外已納稅額。

當年度海外所得（假設）	是否達 100 萬	怎麼辦
90 萬	未達	依法免予計入基本所得額；建議保留券商年度資料備查
120 萬	已達	須全數計入基本所得額申報；是否繳稅要看基本所得額是否超過 750 萬，以及與一般所得稅額比較的結果

小額投資人的海外所得若未達 100 萬，依法免予計入基本所得額，不需要另外申報。但股息與價差仍屬海外所得，建議保留券商年度資料備查，日後金額增加時方便核對。計算方式以全國法規資料庫所得基本稅額條例為準。

🔁 兩種稅的比較

	美國股息預扣稅	台灣海外所得申報
對象	股息	股息＋資本利得（海外所得）
金額基礎	股息 × 30％	海外所得是否達 100 萬
誰處理	支付機構自動扣繳	投資人年度申報
能否互抵	可在限額內扣抵基本稅額（須附納稅證明）	—

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🏛️ 持有美股的遺產稅：美國與台灣兩端

除了股息和價差，持有美股還有一個常被忽略的稅：遺產稅。

美國端

非美國公民、也非美國居民的投資人身故時，美國境內資產連同相關贈與合計超過 6 萬美元，遺產執行人就須在身故後 9 個月內向美國國稅局（IRS）申報 Form 706-NA，這個門檻不隨通膨調整。美國公司發行的股票（含美股 ETF），不論在哪裡保管，都屬美國境內資產；超過免稅部分適用累進稅率，最高可達 40％。台美之間目前也沒有遺產稅協定可以減免。

台灣端

依《遺產及贈與稅法》第 1 條，經常居住台灣的國民身故時，境內外全部遺產都要課台灣遺產稅，美股部位同樣計入。若已在美國繳納遺產稅，可依同法第 11 條，檢附美國稅務機關的納稅憑證並經我國駐外使領館簽證，在限額內扣抵台灣的遺產稅；扣抵額不得超過因加計國外遺產而增加的應納稅額。

複委託 vs 美國券商

透過台灣券商複委託持有，繼承時由台灣券商協助辦理，程序相對單純；但股票在法律上仍屬美國境內資產，不代表可以豁免美國遺產稅。直接在美國券商開戶者，繼承人通常須先完成 IRS 申報並取得清稅證明（Transfer Certificate），券商才會解凍過戶。美股部位較大的投資人，建議及早與稅務或法律專業人員討論資產傳承安排。

🧾 複委託海外所得怎麼報稅？4 步驟

① 年初向複委託券商索取上一年度的海外所得資料：多數券商會提供年度資料，格式依券商而異，實際以券商提供為準
② 加總全年海外所得：股息以預扣前全額計入；價差以已實現部分計算（賣出金額扣除原始成本與必要費用），並換算成新台幣。有虧損的交易，只能扣抵同年度的海外財產交易所得，扣到 0 為止，不能拿來抵股息等其他類別的海外所得
③ 合併同一申報戶：納稅義務人、配偶及受扶養親屬的海外所得合計，全年達 100 萬元才需全數計入基本所得額
④ 5 月綜合所得稅申報時填報：基本所得額超過 750 萬元者，須計算基本稅額並與一般所得稅額比較，基本稅額較高時才補繳差額；補繳前，已在美國繳的稅可在限額內扣抵（須附納稅證明並經簽證，見財政部稅務入口網）

以上是一般性說明，個人狀況（是否有其他海外所得、是否有配偶與受扶養親屬）不同，實際請以國稅局規定或洽稅務專業人員為準。

❓ 常見問題

❓ 美國對外國投資人的股息預扣稅率是多少？

基本稅率為 30％。截至本站撰稿時，台美尚無租稅協定，適用完整 30％，由支付機構自動扣繳，投資人只收到 70％。美國眾議院已通過的台美減免法案若完成立法並生效，大部分股息預扣稅率可望降至 15％，實際請以財政部與美國 IRS 最新公告為準。

❓ 買美股 ETF 也有股息預扣稅嗎？

原則上有。ETF 發放的股利配息（如 SPY、QQQ 定期配息），台灣投資人收取時適用 30％預扣。但依美國 IRS 規定，部分配息類型可免預扣，例如 ETF 分配的資本利得、特定利息相關股利。債券型 ETF 的配息多屬利息性質，部分券商會先預扣，事後再依發行商公布的配息結構退回，實際以券商處理為準。