複委託持有美股涉及兩種稅：美國對股息預扣 30％（台灣投資人只收到 70％），以及台灣海外所得達 100 萬元須計入基本所得額申報。兩者性質不同、不能互相扣抵。這篇用試算說明實領股息、申報金額與門檻。
📌 重點先看
- 美國對外國投資人股息預扣稅基本稅率 30％，由支付機構自動扣繳（依撰稿時現況，台美無租稅協定）
- 試算：股息 1,000 美元 → 預扣 300、實領 700；台灣申報仍以稅前 1,000 美元計入境外所得
- 台灣：年度境外所得達 100 萬元需計入基本所得額申報；基本所得額超過 750 萬才繳基本稅額
- 美國預扣稅款依現行規定不能在台灣直接扣抵
- ETF 股息同樣適用；資本利得美國通常不課、台灣計入境外所得
最後更新：2026/09/20
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🇺🇸 美國股息預扣稅（Withholding Tax）
美國對外國投資人（非美國公民／居民）的股息收入徵收預扣稅，基本稅率 30％，可依租稅協定降低。依本站撰稿時的現況，台灣與美國未簽訂租稅協定，因此適用完整 30％；股息在發放前就由支付機構扣繳，投資人不需向美國另外申報。
🧮 股息實領與申報金額試算
以下為假設情境，僅供理解機制，非報酬保證，實際結果會因市場與個人狀況而不同。
假設持有美股 ETF 一次配息共 1,000 美元
預扣稅 = 1,000 × 30％ = 300 美元；實領 = 700 美元（70％）
台灣申報海外所得：以稅前 1,000 美元（預扣前全額）計入境外所得
預扣稅 = 1,000 × 30％ = 300 美元；實領 = 700 美元（70％）
台灣申報海外所得：以稅前 1,000 美元（預扣前全額）計入境外所得
已預扣的 300 美元依現行規定不能在台灣直接扣抵，屬雙重課稅情況。
🇹🇼 台灣海外所得申報：100 萬門檻
美股的資本利得（買賣差價）與股息，在台灣稅法下都屬境外所得。最低稅負制規定：當年度境外所得達新台幣 100 萬元，需計入基本所得額申報；基本所得額超過 750 萬元免稅額，才需繳納基本稅額。
| 當年度境外所得（假設） | 是否達 100 萬 | 怎麼辦 |
|---|---|---|
| 90 萬 | 未超過 | 通常不需計入基本所得額，但仍建議依規定申報 |
| 120 萬 | 達 100 萬 | 需計入基本所得額申報；是否繳稅要看基本所得額是否超過 750 萬免稅額 |
小額投資人的海外所得若未達 100 萬，通常不需額外繳稅，仍建議申報季節如實申報。計算方式以全國法規資料庫所得基本稅額條例為準。
🔁 兩種稅的比較
| 美國股息預扣稅 | 台灣海外所得申報 | |
|---|---|---|
| 對象 | 股息 | 股息＋資本利得（境外所得） |
| 金額基礎 | 股息 × 30％ | 境外所得是否達 100 萬 |
| 誰處理 | 支付機構自動扣繳 | 投資人年度申報 |
| 能否互抵 | 不能在台灣直接扣抵 | — |
複委託是什麼、與 CFD 的差異，見美股複委託是什麼？與美股複委託 vs CFD差別在哪？。
❓ 常見問題
❓ 美國對外國投資人的股息預扣稅率是多少？
基本稅率為 30％。依本站撰稿時的現況，台灣與美國未簽訂租稅協定，適用完整 30％，由支付機構自動扣繳，投資人只收到 70％。若日後租稅協定生效，稅率可能改變，請以財政部與美國 IRS 最新公告為準。
❓ 買美股 ETF 也有股息預扣稅嗎？
有。ETF 若發放股息（如 SPY、QQQ 定期配息），台灣投資人收取時同樣適用預扣稅。
❓ 股息被預扣了，台灣還要申報嗎？
要。申報海外所得時，股息以「稅前金額」（預扣前全額）計入境外所得；已預扣的美國稅款依現行規定不能在台灣直接扣抵。
❓ 海外所得要申報的門檻是多少？
台灣最低稅負制規定，當年度境外所得達 100 萬元需計入基本所得額申報；基本所得額超過 750 萬免稅額才需繳基本稅額。
❓ 美股資本利得有稅嗎？
在美國層面，外國投資人的美股資本利得美國通常不徵稅；在台灣層面計入境外所得，達 100 萬需申報，是否繳稅取決於整體基本所得額。
資料來源：全國法規資料庫－所得基本稅額條例；美國預扣稅資訊依撰稿時現況。試算為假設情境，非稅務建議，實際請洽稅務專業人員。
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⚠️ 風險提示
本文為一般性知識與觀念說明，內容整理自公開資料與元大期貨官方說明，不構成任何買賣建議或邀約。投資有風險，過去績效不代表未來表現，交易前請詳閱相關公開說明文件並自行審慎評估風險。
