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遺產稅繳不出來怎麼辦？分期、實物抵繳與預留稅源試算

Q: 遺產稅繳不出來會怎樣？

遺產不能分割過戶，股票賣不掉；逾期每 3 天加 1％ 滯納金、最多 10％，另計利息，逾 30 日移送強制執行。繳不出來要在期限內申請延期、分期或抵繳。

大綱

遺產稅繳不出來怎麼辦？先弄懂規則：遺產稅是有人過世後，就遺產扣除免稅額與扣除額的淨額，按 10％～20％累進課的稅，由繼承人以遺產為限負責繳納。稅沒繳清，遺產不能分割、也不能過戶，股票因此賣不掉。法律留了幾條路：可申請延期 2 個月、分 18 期以內繳，也能經多數繼承人同意用被繼承人的存款繳；稅額 30 萬元以上，還可以用遺產實物抵繳。下面先看規定，再用程式試算三種家庭的現金缺口。

📌 重點先看

遺產稅沒繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記（遺產及贈與稅法第 8 條）；繼承人繳稅以遺產為限
時間：過世後 6 個月內申報（可延 3 個月）→ 國稅局 2 個月內核定 → 稅單送達後 2 個月內繳（可延 2 個月）
2026/9/11 修法：分期取消 30 萬元門檻；多數繼承人同意即可用被繼承人存款繳稅；可用應稅不動產設定抵押換同意移轉證明書
試算（假設情境）：遺產 10,500 萬元、存款只有 300 萬元的存股族，遺產稅約 973.6 萬元，現金缺口約 673.6 萬元
保險可以當預留稅源的觀念，但不是避稅工具：重病、高齡、躉繳等投保，可能依實質課稅原則計入遺產

最後更新：2026/10/03

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🧊 遺產稅沒繳清會怎樣？股票、房子、存款為什麼動不了

關鍵在遺產及贈與稅法第 8 條：遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。遺產及贈與稅法第 42 條再規定，地政機關和「公私事業」辦理遺產的產權移轉時，都要看國稅局核發的稅款繳清證明書、免稅證明書、不計入遺產總額證明書或同意移轉證明書，拿不出來就不能過戶。所以股票轉不到繼承人名下、房子無法辦繼承登記，存款原則上也要有完稅證明才能由繼承人領取（小額例外見下表），這就是一般說的「遺產被凍結」。

遺產稅要繳多少，取決於遺產總額、免稅額、扣除額與級距，計算方式與 115 年金額請看系列文贈與稅免稅額怎麼用？分年贈與 vs 留作遺產的稅負試算；本文專講稅算出來之後，錢從哪裡來、怎麼繳。

想做的事	稅還沒繳清時	例外或替代做法
繼承人分遺產、辦理繼承登記	不行	部分繼承人按自己的應繼分繳清份額後，可先把不動產登記為全體繼承人「公同共有」，但全部稅款繳清前不能分割或處分（遺產及贈與稅法第 41 條之 1）
賣掉遺產中的股票或房子籌稅	原則上不行（要先能過戶）	有特殊原因，提供符合稅捐稽徵法第 11 條之 1的擔保品，或用應稅不動產設定抵押給國稅局，可申請同意移轉證明書（遺產及贈與稅法第 41 條、遺產及贈與稅法施行細則第 52 條之 1；抵押方式為 2026 年新增）
用被繼承人的存款繳遺產稅	可以申請	經法定比例的繼承人同意即可，不必全體同意（遺產及贈與稅法第 30 條第 7 項，2026 年新增）
提領被繼承人的小額存款	餘額 20 萬元以下可免附完稅證明	仍要列入遺產申報；個別金融機構作業以其規定為準（財政部台財稅第 841611225 號函）
領指定受益人的身故保險金	不屬於遺產，不在第 8 條的範圍	指定受益人的死亡給付不得作為遺產（保險法第 112 條）；未指定受益人時算遺產（保險法第 113 條）。理賠文件以保險契約與保險公司規定為準，課稅規定見後文

誰要繳？依遺產及贈與稅法第 6 條，遺產稅的納稅義務人是繼承人和受遺贈人，「以被繼承人之遺產為限」負繳納義務；遺產已經移轉或滅失的，按過世時的時價負責。也就是說，遺產稅是用遺產來繳，不是要繼承人拿自己的財產無上限地補。另外，2026 年修法後，死亡前 2 年內受贈、被併回遺產的那部分稅，改由受贈人按比例負擔（同條第 3 項）；這條的細節在分年贈與那篇已有說明；繼承人是誰、各自的應繼分多少，見繼承順位怎麼排？。

⏱️ 從過世到繳稅有多少時間？申報與繳納期限一張表

遺產稅不是過世當天就要繳。依條文，大致分成申報、核定、繳納三段：

步驟	期限	可以延長或替代嗎	依據
① 申報遺產稅	過世次日起 6 個月內	有正當理由，期限內書面申請，可延長 3 個月	遺產及贈與稅法第 23 條、遺產及贈與稅法第 26 條
② 國稅局核定	收到申報書起 2 個月內調查、估價、發稅單	特殊情形可報准延長（不是納稅人能申請的）	遺產及贈與稅法第 29 條
③ 繳納	稅單送達次日起 2 個月內繳清	期限內申請，可延期 2 個月	遺產及贈與稅法第 30 條第 1 項
④ 分期	期限內申請，18 期以內、每期間隔最多 2 個月（最長約 36 個月）	按日加計利息（郵政儲金一年期定儲固定利率）	遺產及贈與稅法第 30 條第 2、3 項
⑤ 實物抵繳	期限內申請；國稅局 30 日內核定	應納稅額 30 萬元以上、現金不足的部分	遺產及贈與稅法第 30 條第 4 項、遺產及贈與稅法施行細則第 45 條

把表上的期限加起來：沒有申請任何延長時，大約過世後 10 個月就要繳清（申報 6 個月＋核定 2 個月＋繳納 2 個月）；申報與繳納都申請延長，約 15 個月；若再核准分 18 期，最後一期可以拉到過世後約 49 個月（約 4.1 年）。核定期間依實際案件而定，以上只是用條文期限相加的估計。

錯過期限的代價：
・沒有在期限內申報：按核定應納稅額處 2 倍以下罰鍰（遺產及贈與稅法第 44 條）；申報了但漏報、短報，按漏稅額處 2 倍以下罰鍰（遺產及贈與稅法第 45 條）。
・沒有在期限內繳：每逾 3 日加徵 1％滯納金，逾 30 日仍未繳就移送強制執行（稅捐稽徵法第 20 條；2026 年修法後遺產及贈與稅法第 51 條回歸稅捐稽徵法），另外從滯納期限屆滿次日起按日加計利息。
・分期中任何一期沒繳：國稅局會就剩下的餘額發單，限 10 日內一次繳清，逾期移送強制執行（遺產及贈與稅法第 30 條第 2 項、稅捐稽徵法第 27 條）。
・欠稅時，國稅局可以採取稅捐保全，通知相關機關不得移轉財產，個人欠稅加罰鍰 100 萬元以上，還可能被限制出境（稅捐稽徵法第 24 條，有程序與例外規定）。

國稅局知道有人過世後，會在一個月內寄出申報通知書（遺產及贈與稅法第 28 條）；但同條也寫明，沒收到通知書不能免除申報義務。家裡有人過世，繼承人自己就要開始算期限。

🧮 試算：三種家庭的遺產稅與可動用現金缺口

同樣是上億或數千萬的遺產，繳不繳得出稅，看的是「遺產稅」和「能馬上動用的現金」差多少。下面用程式試算三種資產組成的家庭。假設條件：被繼承人有配偶與 2 名成年子女，遺產只有股票、不動產、存款三類、沒有負債；扣除免稅額 1,333 萬、配偶 553 萬、子女 2×56 萬、喪葬費 138 萬，合計 2,136 萬元（財政部 115 年遺產稅、贈與稅免稅額及扣除額公告（114/11/27））；不主張配偶剩餘財產差額分配（主張的話遺產稅會再低，算法見繼承順位那篇）；股票以過世當天收盤價、不動產以公告土地現值與房屋評定標準價格計（遺產及贈與稅法第 10 條、遺產及贈與稅法施行細則第 28 條），金額都是假設；「可動用現金」只算被繼承人名下的存款，不算繼承人自己的錢。

以下為假設情境，不代表未來報酬；稅額、利息為依條文與財政部公告金額的簡化試算，股價為示範用、非即時報價，實際以國稅局核定為準。

家庭	上市櫃股票	不動產（公告／評定價）	存款	遺產總額	課稅遺產淨額	遺產稅	存款繳完後的現金缺口
A 存股族	9,000 萬元	1,200 萬元	300 萬元	10,500 萬元	8,364 萬元	973.6 萬元（約占遺產 9.3％）	673.6 萬元
B 房產族	800 萬元	7,000 萬元	400 萬元	8,200 萬元	6,064 萬元	628.6 萬元（約占遺產 7.7％）	228.6 萬元
C 現金較多	3,000 萬元	1,500 萬元	2,000 萬元	6,500 萬元	4,364 萬元	436.4 萬元（約占遺產 6.7％）	沒有缺口（存款可繳清）

怎麼讀這張表：

1. A 存股族：遺產稅約 973.6 萬元，存款只有 300 萬元，還差 673.6 萬元。這筆缺口如果沒有準備，繼承人只剩三條路：自己先拿錢墊、申請分期，或用股票抵繳（下一節算）。

2. B 房產族：遺產總額比 A 少，稅也比較少（約 628.6 萬元），但存款同樣不夠，還差 228.6 萬元。不動產要賣得先能過戶，抵繳也有程序，是最容易卡住的組合。

3. C 現金較多：遺產稅約 436.4 萬元，存款 2,000 萬元足以繳清。2026 年修法後，只要法定比例的繼承人同意，就能直接用這筆存款繳稅，不需要有人先墊。

把自己的數字代進去：先估遺產稅，再看被繼承人名下的存款夠不夠。差額就是「預留稅源」要補的金額。

💳 繳不出來的四條路：延期、分期、存款繳稅、實物抵繳

四條路都規定在遺產及贈與稅法第 30 條，共同點是都要在繳納期限內申請，過了期限就變成滯納。

做法	條件	要付的代價	2026/9/11 修法變化
延期繳納	繳納期限內申請，核准延 2 個月	條文只對分期加計利息，延期本身未規定加息	沒有變
分期繳納	確有困難、不能一次繳現金；18 期以內，每期間隔最多 2 個月	從原繳納期限屆滿次日起，按各年度 1 月 1 日郵政儲金一年期定儲固定利率按日計息	刪除「應納稅額 30 萬元以上」才可分期的門檻
用被繼承人存款繳	遺產屬公同共有時，繼承人過半數且應繼分合計過半數同意，或應繼分合計超過 2/3 同意	不用另外籌錢；但死亡前 2 年內受贈併回的那部分稅，不能這樣繳	新增多數決，不受民法第 828 條全體同意的限制
實物抵繳	應納稅額 30 萬元以上、確有困難；只抵「現金不足」的部分；用遺產本身或易於變價及保管的實物，一次抵繳	抵繳財產移轉為國有；以核課價值（過世時價值）計，價格上漲時等於交出比市價更多的財產	受贈人要用遺產抵繳自己那部分的稅，須全體繼承人同意

📌 修法的過渡規定：依遺產及贈與稅法第 30 條第 5 項，2026 年 8 月 21 日修正條文施行前發生、還沒結案的案件，適用修正後第 1～3 項（含分期取消門檻）；但修正前的規定對納稅義務人比較有利的，適用修正前的規定。修正條文已於 2026 年 9 月 11 日公布、自公布日施行（全國法規資料庫沿革、財政部 2026/8/21 修法三讀新聞稿）。財政部表示施行細則與申報書表也會跟著修正，實際作業以國稅局公告為準。

分期的利息，和逾期的滯納金差多少？

以 A 存股族的缺口 673.6 萬元為例，假設申請分 18 期、每 2 個月繳一期、每期等額 37.4 萬元，利率假設為 1.725％（中華郵政 2024/3/27 起調整存款利率；實際按各年度 1 月 1 日的利率）。按月份近似計算，18 期的利息合計約 18.4 萬元。

以下為假設情境，不代表未來報酬；稅額、利息為依條文與財政部公告金額的簡化試算，股價為示範用、非即時報價，實際以國稅局核定為準。

做法	多付的成本（A 家庭缺口 673.6 萬元）	說明
申請分 18 期	利息約 18.4 萬元	等額分期、單利、按月份近似；實際以國稅局核定的分期表為準
沒申請、逾期 30 日	滯納金 67.4 萬元＋利息約 1 萬元	每逾 3 日 1％、最多 10％；之後移送強制執行

差距很清楚：繳不出來不是最糟，沒在期限內申請才是。

📉 用繼承的股票抵繳：股價跌了、漲了怎麼算？

存股族的遺產多半是股票，實物抵繳最常用的就是遺產中的上市櫃股票。兩條規定要一起看：
① 抵繳價值以「核課遺產稅的價值」為準，也就是過世當天的收盤價，不是申請當天的價格（遺產及贈與稅法施行細則第 46 條）。
② 若申請抵繳日的時價比過世當天低，或財產不易變價、保管，能抵的稅以「該財產占全部課徵標的物價值的比例」計算的稅額為上限（遺產及贈與稅法第 30 條第 4 項）。

接著用 A 存股族示範：股票 9,000 萬元占遺產 85.7％，遺產稅 973.6 萬元，存款繳完後要用股票補 673.6 萬元。假設過世當天收盤價 100 元（示範用、非即時報價），看申請抵繳時股價跌、持平、漲三種情況：

以下為假設情境，不代表未來報酬；稅額、利息為依條文與財政部公告金額的簡化試算，股價為示範用、非即時報價，實際以國稅局核定為準。

申請時股價	示範股價	要交出的股票	這些股票在申請日的市值	比例上限
跌 30％	70 元	67.4 張（按過世日 100 元計）	471.5 萬元	有：股票最多抵 834.5 萬元的稅（973.6 萬元 × 股票占遺產 85.7％）
持平	100 元	67.4 張（按過世日 100 元計）	673.6 萬元	不適用（申請日股價沒有比過世日低）
漲 20％	120 元	67.4 張（按過世日 100 元計）	808.3 萬元	不適用（申請日股價沒有比過世日低）

1. 股價跌了：同樣交出 67.4 張，但這些股票當下只值 471.5 萬元，等於用較低的市值抵掉 673.6 萬元的稅，所以條文設了比例上限；本例缺口 673.6 萬元在上限 834.5 萬元以內，可以全額抵。上限不夠的部分，要用現金補，現金補的部分可以再申請分期（遺產及贈與稅法施行細則第 48 條）。

2. 股價漲了：仍按過世當天的價格計，要交出的 67.4 張在申請日值 808.3 萬元，比稅額多出 134.7 萬元。這時如果能用別的方式籌到現金（例如存款、分期，或依遺產及贈與稅法第 41 條在有特殊原因時提供擔保、申請同意移轉證明書後賣股繳稅，是否核准以國稅局認定為準），只需要賣出約 56.1 張。哪個划算，要看實際股價、手續時間與繼承人共識，建議先和國稅局、會計師確認。

程序上，要在核定繳納期限內附抵繳財產清單申請，國稅局 30 日內核定；核准後 30 日內要把文件或財產交給國稅局，抵繳的財產移轉為國有（遺產及贈與稅法施行細則第 45 條、遺產及贈與稅法施行細則第 49 條、遺產及贈與稅法施行細則第 51 條）。抵繳的價值超過稅額時，等國有財產署處分變價後，才按比例退還差額（遺產及贈與稅法施行細則第 48 條）。

未上市櫃、下市股票與零股：估價和抵繳都比較麻煩

未上市、未上櫃也不是興櫃的股票，遺產價值以過世當天該公司的資產淨值估定，公司持有的土地、房屋與上市櫃股票還要再調整（遺產及贈與稅法施行細則第 29 條）；已停業、他遷不明等有具體事證的，才核實認定價值減少。這類股票本身不易變價，就算屬於遺產可以申請抵繳，也會受上面的比例上限限制。繼承人每一檔都要查價、申報、辦過戶，持股越分散越費工；生前把零星持股整理成清單，是對家人最實際的幫忙。

🛡️ 保險可以預留稅源嗎？先搞懂三條課稅規定

「用保險預留稅源」的觀念是：身故保險金在符合條件時不算遺產，不受遺產未繳清不得分割移轉的限制，受益人可以先拿這筆錢應付稅款與家用。但這是現金調度的觀念，不是避稅工具；本文只整理課稅規定，不推薦任何保險商品或保額。

情況	遺產稅	受益人的所得稅（最低稅負）	依據
被繼承人自己是要保人、也是被保險人，指定受益人	原則上不計入遺產總額	受益人與要保人不同人（95 年以後訂立的保單），死亡給付每一申報戶全年 3,740 萬元以下免計入基本所得額，超過部分計入（基本所得額扣除 750 萬元後按 20％計算，再與一般所得稅額比較）	遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款、保險法第 112 條、所得基本稅額條例第 12 條（金額 113 年起調整，115 年未調整：財政部 113 年利民措施新聞稿、財政部 115 年度所得基本稅額相關金額公告（114/11/27，免予調整））
同上，但投保有重病、高齡、短期、躉繳、鉅額、密集、舉債投保，或保費高於、等於保險給付等特徵	國稅局可能依實質課稅原則計入遺產	已計入遺產課遺產稅的，受益人不必再計入基本所得額	納稅者權利保護法第 7 條、財政部高雄國稅局〈被繼承人投保保單在遺產稅應如何申報〉、財政部高雄國稅局行政救濟 Q&A
被繼承人是要保人，被保險人是子女或其他人（保單還沒到期）	保單價值屬於被繼承人的財產，要列入遺產申報	—	財政部高雄國稅局〈被繼承人投保保單在遺產稅應如何申報〉
死亡保險沒有指定受益人	保險金作為被保險人的遺產	—	保險法第 113 條

第二列最容易被誤會。財政部在 109 年 7 月 1 日重新檢討了「死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅」的案例與參考特徵，各地國稅局放在網站上供民眾投保前參考（財政部高雄國稅局〈依實質課稅原則核課遺產稅之案例及參考特徵〉）。依納稅者權利保護法第 7 條，租稅規避原則上不另處漏稅罰，但要補稅並按應補稅款加徵 15％滯納金與利息；申報時隱匿或提供不實資料，仍可能被處罰。所以保險能做的是「讓家人在遺產凍結期間有現金可用」，前提是投保的時間、方式與健康狀況經得起檢視，不能寫成「買保險可以避遺產稅」。

✅ 預留稅源五步清單：現在就能做的檢查

步驟	要做什麼	本文對應
① 估稅	列出名下股票、不動產（用公告現值與評定價）、存款，扣掉免稅額與扣除額，算出大概的遺產稅	試算表；計算方式見分年贈與試算
② 現金夠不夠	只算自己名下的存款，和估出的稅相減；缺口是多少、占遺產幾成	三種家庭的缺口欄
③ 繳不出來的後果	遺產凍結、滯納金 10％、強制執行；家人要在過世後約 10 個月內面對	期限表、錯過期限的代價
④ 官方制度	延期、分期（不限金額）、存款多數決繳稅、實物抵繳；記得都要在期限內申請	四條路對照表、股票抵繳試算
⑤ 其他準備方式	保留足夠存款；持有容易估價、容易變價的資產；趁健康時分年贈與縮小遺產；用遺囑寫明哪些資產用來繳稅；保險只當現金調度的觀念，並先確認課稅規定	保險課稅表；工具選擇見遺囑、贈與、信託那篇